Bilgi Notu 2022/010 Motorlu Taşıtlar Vergilerinde Yapılan Değişiklikler Hakkında

                                                                                                                                                                   Tarih: 03.01.2022

BİLGİ NOTU

(2022/010)

Konu: Motorlu Taşıtlar Vergilerinde Yapılan Değişiklikler Hk.

A- GENEL TARİFELER

197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5. maddesinde yer alan (I) sayılı tarife, 6. maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8. Maddesindeki (I/A) sayılı tarifelerde yer alan taşıtlar için 2022 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, 21.12.2021 tarih ve 31696 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 54 Seri No.lu MTV Genel Tebliği ile yeniden belirlenmiştir.

Buna göre;

1- Otomobil, Kaptıkaçtı, Arazi Taşıtları Ve Benzerleri İle Motosikletler Aşağıdaki (I) Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.

a) 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 SayılıKanunun Geçici 8. Maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

(I/A) SAYILI TARİFE

Motor Silindir Hacmi (cm³)

Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)

1-3 yaş

4-6 yaş

7-11 yaş

12-15 yaş

16 ve yukarı yaş

Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri

1300 cm³ ve aşağısı

1.313

916

512

386

136

1301-1600 cm³ e kadar

2.287

1.715

995

703

270

1601-1800 cm³ e kadar

4.042

3.157

1.860

1.132

438

1801-2000 cm³ e kadar

6.368

4.903

2.882

1.715

676

2001-2500 cm³ e kadar

9.550

6.933

4.332

2.587

1.023

2501-3000 cm³ e kadar

13.318

11.585

7.237

3.891

1.428

3001-3500 cm³ e kadar

20.282

18.250

10.992

5.486

2.012

3501-4000 cm³ e kadar

31.891

27.537

16.217

7.237

2.882

4001 cm³ ve yukarısı

52.195

39.140

23.180

10.416

4.042

Yukarıdaki tarifede yer alan taşıtlara ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %5’ini aşması halinde taşıtlara ait vergi tutarları, bir önceki satırdaki aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak esas alınır. Buna ilişkin ayrıntı bu denetim notunun (XIII/B) bölümünde yer almaktadır.

b) 1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilecek taşıtlarda uygulanacak tarife:

(I) SAYILI TARİFE

Motor Silindir Hacmi (cm³)

Taşıt Değeri TL

Satır Numarası

Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)

1-3 yaş

4-6 yaş

7-11 yaş

12-15 yaş

16 ve yukarı yaş

1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri

1300 cm³ ve aşağısı

70.600’ü aşmayanlar

1

1.313

916

512

386

136

70.600’ü aşıp 123.700’ü aşmayanlar

2

1.443

1.007

562

426

150

123.700’ü aşanlar

3

1.576

1.098

615

465

162

1301 - 1600 cm³ e kadar

70.600’ü aşmayanlar

4

2.287

1.715

995

703

270

70.600’ü aşıp 123.700’ü aşmayanlar

5

2.517

1.887

1.095

771

295

123.700’ü aşanlar

6

2.746

2.058

1.192

842

322

1601 - 1800 cm³ e kadar

177.000’i aşmayanlar

7

4.445

3.476

2.043

1.247

483

177.000’i aşanlar

8

4.851

3.790

2.232

1.362

527

1801 - 2000 cm³ e kadar

177.000’i aşmayanlar

9

7.003

5.393

3.170

1.887

742

177.000’i aşanlar

10

7.641

5.886

3.458

2.058

810

2001 - 2500 cm³ e kadar

221.000’i aşmayanlar

11

10.506

7.627

4.765

2.846

1.126

221.000’i aşanlar

12

11.462

8.320

5.197

3.106

1.228

2501 - 3000 cm³ e kadar

442.300’ü aşmayanlar

13

14.648

12.745

7.961

4.282

1.570

442.300’ü aşanlar

14

15.982

13.902

8.686

4.672

1.713

3001 - 3500 cm³ e kadar

442.300’üaşmayanlar

15

22.310

20.075

12.092

6.036

2.211

442.300’üaşanlar

16

24.340

21.898

13.191

6.583

2.415

3501 - 4000 cm³ e kadar

708.000’i aşmayanlar

17

35.078

30.291

17.838

7.961

3.170

708.000’i aşanlar

18

38.270

33.043

19.463

8.686

3.458

4001 cm³ ve yukarısı

840.700’ü aşmayanlar

19

57.415

43.053

25.498

11.460

4.445

840.700’ü aşanlar

20

62.633

46.968

27.817

12.501

4.851

(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinde, ilk kayıt ve tescil edildiği tarih itibarıyla taşıt değerine isabet eden satır, sonraki yıllarda da bu taşıtın vergi tutarlarının belirlenmesinde esas alınır.

(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %10’unu aşması halinde, taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir önceki satırdaki aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı %4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.

Motor Silindir Hacmi (cm³)

Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)

1-3 yaş

4-6 yaş

7-11 yaş

12-15 yaş

16 ve yukarı yaş

2-Motosikletler

100 - 250 cm3’e kadar

245

183

135

83

32

 251 - 650 cm3’e kadar

506

383

245

135

83

 651 - 1200  cm3’e kadar

1.306

776

383

245

135

 1201 cm3 ve yukarısı

3.168

2.093

1.306

1.037

506

2- Minibüs, Panel Van, Motorlu Karavanlar, Otobüs Ve Benzerleri, Kamyonet, Kamyon, Çekici Ve Benzerleri Aşağıdaki II Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.

II SAYILI TARİFE

Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık

Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)

1 - 6 yaş

7 - 15 yaş

16 ve yukarı yaş

1) Minibüs

1.570

1.037

506

2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)

  1900 cm³ ve aşağısı

2.093

1.306

776

  1901 cm³ ve yukarısı

3.168

2.093

1.306

3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)

  25 kişiye kadar

3.965

2.368

1.037

  26-35 kişiye kadar

4.755

3.965

1.570

  36-45 kişiye kadar

5.292

4.488

2.093

  46 kişi ve yukarısı 

6.348

5.292

3.168

4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)

1.500 kg.’a kadar

1.408

935

458

1.501-3.500 kg’a kadar

2.851

1.652

935

3.501-5.000 kg’a kadar

4.283

3.565

1.408

5.001-10.000 kg’a kadar

4.755

4.038

1.893

10.001-20.000 kg’a kadar

5.715

4.755

2.851

20.001 kg ve yukarısı

7.148

5.715

3.321

3- Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) Aşağıdaki IV Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.

IV SAYILI TARİFE

Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı

Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)

1 - 3 yaş

4-5 yaş

6-10 yaş

11 ve yukarı yaş

Uçak ve helikopterler

1.150 kg’a kadar

26.545

21.225

15.916

12.730

1.151 – 1.800 kg.’a kadar

39.825

31.851

23.887

19.108

1.801 – 3.000 kg.’a kadar

53.108

42.483

31.851

25.482

3.001 – 5.000 kg.’a kadar

66.391

53.108

39.825

31.851

5.001 – 10.000 kg.’a kadar

79.675

63.736

47.795

38.230

10.001 – 20.000 kg.’a kadar

92.957

74.360

55.762

44.597

20.001 kg. ve yukarısı

106.236

84.980

63.736

50.986

197 sayılı Kanunun 6. maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır.

B- KASKO SİGORTASI DEĞERİ UYGULAMASI

Bilindiği üzere, 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 23 üncü maddesi ile değiştirilen 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin son fıkrasında, "(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 6’sını aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı % 4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir." hükmü yer almaktadır.

14.12.2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince; 1.1.2005 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 1.1.2005 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları;

  • 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

  • 01/01/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 10’unu aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için 2005 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından, her yıl Ocak ayı itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas alınarak yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen, "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır.

           

Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.

1 - Kasko Sigortası Değerinin Belirlenmesi

           

14.12.2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların kasko sigortası değerlerinin belirlenmesinde; Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan ve taşıtların cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı itibariyle kasko sigortası değerlerinin yer aldığı "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" esas alınacaktır.

Taşıtların kasko sigortasına esas olan değeri; ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde belirtilen değerin üzerinde veya aşağısında olamaz.

Kasko sigortası değerinin belirlenmesinde ilgili yılın Ocak ayında yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan değer esas alınacak, kasko sigortası poliçesinde belirtilen sigorta değerine göre işlem yapılmayacaktır.

Herhangi bir neden ile hasarlı duruma gelmiş olan motorlu kara taşıtlarının hasar durumları, motorlu taşıtlar vergisi tutarı için esas alınacak olan kasko sigortası değerinin belirlenmesinde dikkate alınmayacaktır.

Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acentelerinin müracaat etmeleri halinde Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından ayrıca belirlenecektir.

2 - Mükellefler Tarafından Yapılacak Olan İşlemler

Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak isteyen mükellefler, bir örneği tebliğ ekinde yer alan (EK 1) "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nu yetkili sigorta acentesine düzenlettirerek, motorlu taşıtlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine söz konusu formu dilekçeye eklemek suretiyle müracaat edeceklerdir.

3 - Yetkili Sigorta Acenteleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler

Mükelleflerin müracaat etmesi halinde; "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" ndeki taşıt kasko sigortası değerine göre, yetkili sigorta acenteleri tarafından "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" (EK 1) (Bildirim Formunun www.gib.gov.tr internet adresinde bulunan örneğinin düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.) düzenlenerek, taşıtının kasko sigortası değerinin belirlenmesi için müracaatta bulunan mükellefe verilecektir.

"Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acenteleri tarafından Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği’nden alınarak, "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" düzenlenecektir.

Yetkili sigorta acenteleri düzenledikleri "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nun doğruluğundan, mükellefler ile birlikte sorumludurlar.

4 - Vergi Daireleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler

Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak için ilgili vergi dairesine müracaatta bulunan mükellefin yetkili sigorta acentesine düzenletmiş olduğu "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" ile ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" vergi dairesi tarafından karşılaştırılıp, form ile listedeki bilgilerin birbirini tutması halinde, başvuruda bulunan mükellef kasko sigortası değeri uygulamasından faydalandırılacaktır.

5 - Kasko Sigortası Değerine Göre Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarının Hesaplanması

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarifedeki otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için yıllar itibarıyla uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının kasko sigortası değerlerinin %5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademede bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için; 

Örnek: Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 2008 model 15 yaşında (araç yaşı hesaplamasında model yılı 1.yaş olarak kabul edilir) bir taşıtın kasko sigortasına esas olan değerinin 150.000 TL olması halinde, 2022 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.

            Taşıtın kasko sigortasına esas değeri .......................................        150.000 TL

            Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin % 5’i (150.000 X %5=)            7.500 TL

            2022 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı .............................            10.416 TL

            Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı ..............             7.237 TL

Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası değerinin % 5’ini aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 12-15 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3 arası ve 12-15 yaş grubu için ödenmesi gereken 7.237 TL olacaktır.

01/01/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için;

Örnek: 5 Ocak 2022 tarihinde ilk defa trafiğe tescil olunan, Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 2021 model 2 yaşındaki (araç yaşı hesaplamasında model yılı 1.yaş olarak kabul edilir) taşıtın taşıt değeri[1] 350.000 TL olup kasko sigortasına esas olan değerinin 500.000 TL olması halinde, 2022 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.

            Taşıtın kasko sigortasına esas değeri .......................................        500.000 TL

            Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin %10’u (500.000 X %10=)       50.000 TL

            2022 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı .............................            57.415 TL

            Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı ..............             35.078 TL

Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası değerinin % 10’unu aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 1-3 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3 arası (708.000 TL’yi aşmayanlar) ve 1-3 yaş grubu için ödenmesi gereken 35.078 TL olacaktır.

Bilgilerinize sunulur.

Saygılarımla,

Bessat ÖZ

Mali Müşavir

Bağımsız Denetici           

 

[1] Taşıt değeri: Taşıtların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan (vade farkı ile hesaplanan özel tüketim vergisi hariç) teşekkül eden değeri ifade eder

E-posta Girişi
E-Mükellef Girişi