Tarih: 15.06.2021
BİLGİ NOTU
(2021/25)
Konu : Borç Yapılandırması, Matrah Artırımları, Kasa, Ortaklar Cari ve Stok Affı Hk;
7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun 09 Haziran 2021 tarih ve 31506 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
7326 sayılı Kanun ile;
A) KAPSAM
Yapılandırmaya konu alacaklar için 30.04.2021 tarihi esas alınmış olup, 2021 yılı için tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi ikinci taksiti Kanun kapsamı dışındadır.
30.04.2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önceki dönemler için, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları Kanun kapsamındadır.
Dolayısıyla;
B) KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR
Hazine ve Maliye Bakanlığına, il özel idarelerine ve belediyelere bağlı tahsil daireleri tarafından takip edilen alacaklardan bu Kanunun yayımı tarihi itibarıyla (bu tarih dâhil) aşağıdaki şartlar dahilinde yapılandırılacak.
09.06.2021 TARİHİNE KADAR KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI
(MADDE 2)
KAPSAMA GİREN ALACAKLAR |
ÖDENECEK TUTAR |
TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN TUTAR |
VADESİ GELDİĞİ HALDE ÖDENMEMİŞ OLAN YA DA ÖDEME SÜRESİ HENÜZ GEÇMEMİŞ VERGİLER/GÜMRÜK VERGİLERİ VE FER’İLERİ |
VERGİLERİN ÖDENMEMİŞ KISMININ TAMAMI + Yİ/ÜFE’YE GÖRE HESAPLANACAK TUTAR |
FER’İ AMME ALACAKLARI (BUNLARA BAĞLI FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI) |
İHTİRAZI KAYITLA VERİLEN BEYANNAMELER |
“ |
“ |
VADESİ GELDİĞİ HALDE ÖDENMEMİŞ OLAN YA DA ÖDEME SÜRESİ HENÜZ GEÇMEMİŞ ve VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN VERGİ CEZALARI (USULSUZLÜKLER) |
%50 + Yİ-ÜFE |
% 50 + GECİKME ZAMMI |
İŞTİRAK, TEŞVİK YARDIM FİİLLERİ NEDENİYLE KESİLMİŞ VERGİ CEZALARI |
%50 + Yİ-ÜFE |
% 50 + GECİKME ZAMMI |
İDARİ PARA CEZALARI BUNLARA BAĞLI FAİZ + GECİKME FAİZİ+GECİKME ZAMMI |
%100 + Yİ-ÜFE |
İDARİ PARA CEZALARINA BAĞLI FAİZ +GECİKME FAİZİ+GECİKME ZAMMI |
C) KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR
Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan alacaklar aşağıdaki şartlar dahilinde yapılandırılacak.
KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN AMME ALACAKLARI (MADDE 3)
KAPSAMA GİREN ALACAKLAR |
ÖDENECEK TUTAR |
TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK TUTAR |
VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMIŞ VEYA DAVA SÜRESİ GEÇMEMİŞ İKMALEN, RESEN,İDARECE YAPILMIŞ VERGİ TARHİYATLARI +GÜMRÜK VERGİLERİNE İLİŞKİN TAHAKKUKLAR |
VERGİ ASLININ %50’Sİ + Yİ-ÜFE+ VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %25’İ |
%50 + BU TUTARA İLİŞKİN FAİZ+ GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + CEZALARI + İDARİ CEZALAR + CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI+ VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %75’İ |
BÖLGE İDARE MAHKEMELERİ VEYA DANIŞTAY’DA İTİRAZ VEYA TEMYİZ AŞAMASINDA BULUNAN ALACAKLAR |
||
a) TERKİN KARARI
|
VERGİNİN %10’U + Yİ-ÜFE+ VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %10’U |
VERGİNİN %90’I + BU TUTARA İLİŞKİN FAİZ+ GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + ALACAK ASLINA BAĞLI OLARAK KESİLEN VERGİ CEZALARI / İDARİ PARA CEZALARI+ CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI+ VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %90’I |
b) TASDİK KARARI VEYA TADİLEN TASDİK KARARI |
TASDİK EDİLEN VERGİNİN TAMAMI + Yİ-ÜFE+ VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %50’Sİ |
BU TUTARA İLİŞKİN FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI+ ALACAK ASLINA BAĞLI VERGİ CEZALARI / İDARİ PARA CEZALARI+ CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI+ VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %50’Sİ |
TERKİN EDİLEN VERGİNİN %10’U + Yİ-ÜFE+ VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %50’Sİ |
TERKİN EDİLEN VERGİNİN %90’I + BU TUTARA İLİŞKİN FAİZ+ GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + ALACAK ASLINA BAĞLI OLARAK KESİLEN VERGİ CEZALARI / İDARİ PARA CEZALARI+ CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI+ VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %50’Sİ |
|
c) BOZMA KARARI |
VERGİ ASLININ %50’Sİ + Yİ-ÜFE++ VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %25’İ |
%50 + BU TUTARA İLİŞKİN FAİZ+ GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + CEZALARI + İDARİ CEZALAR + CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI+ VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %75’İ |
d) KISMEN ONAMA |
ONANAN KISIM İÇİN TASDİK KARARI HÜKÜMLERİ UYGULANIR |
|
e) BOZULAN KISIM |
BOZULAN KISIM İÇİN BOZMA KARARI HÜKÜMLERİ UYGULANIR |
D) İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR
İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan alacaklar aşağıdaki şartlar dahilinde yapılandırılacak.
İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER
(MADDE 4)
KAPSAMA GİREN ALACAKLAR |
ÖDENECEK TUTAR |
TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK TUTAR |
TAMAMLANMAMIŞ HALEN DEVAM EDEN VERGİ İNCELEMELERİ İLE TAKDİR, TARH VE TAHAKKUK İŞLEMLERİ (MADDE 4/1) |
İNCELEME SONUCUNA GÖRE TARH EDİLEN VERGİNİN %50’Sİ + Yİ-ÜFE + VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %25’İ |
VERGİ ASLININ %50’Sİ + - GECİKME FAİZİNİN TAMAMI - VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %75’İ - VERGİ ASLINA BAĞLI CEZANIN TAMAMI |
İŞTİRAK NEDENİYLE KESİLECEK VERGİ |
CEZANIN %25’İ |
CEZANIN %75’İ |
KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN 2. AYIN SONUNA KADAR PİŞMANLIKLA YAPILACAK BEYANLAR |
TARH VE TAHAKKUK ETTİRİLEN VERGİ ASLININ TAMAMI + Yİ-ÜFE |
PİŞMANLIK ZAMMI + VERGİ CEZASININ TAMAMI |
VUK 30/4’E GÖRE KENDİLİĞİNDEN VERİLEN BEYANNAMELER ÜZERİNDEN |
TARH VE TAHAKKUK ETTİRİLEN VERGİNİN TAMAMI + Yİ-ÜFE |
GECİKME FAİZİ + VERGİ CEZALARININ TAMAMI |
YÜKÜMLÜ TARAFINDAN BEYAN EDİLMEYEN AYKIRILIKLARIN GÜMRÜK İDARESİNE BİLDİRİLMESİ |
GÜMRÜK VERGİSİNİN TAMAMI+ Yİ-ÜFE |
FAİZ+İDARİ PARA CEZALARI |
E) MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI
7326 sayılı Kanun’un 5. Maddesinde matrah artırımına hükmedilmiştir. Matrah artırımında başvuru 31.08.2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) yapılacak.
1) Kurumlar Vergisi Matrah Artırımı
Kurumlar vergisi matrah artırımı, belirlenen tüm yıllar (2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020) için yapılabileceği gibi istenilen yıl ya da yıllar için de yapılabilecek.
KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI ŞARTLARI |
|||
Yıl |
Artırım Oranı |
Asgari Artırım Tutarı |
Vergi Oranı |
2016 |
35% |
94.000 |
20% |
2017 |
30% |
99.600 |
20% |
2018 |
25% |
105.800 |
20% |
2019 |
20% |
112.400 |
20% |
2020 |
15% |
127.500 |
20% |
2) Gelir Vergisi Matrah Artırımı
Matrah artırımına ilişkin özet tablo aşağıdaki gibidir.
GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI ŞARTLARI |
||||
Yıl |
Artırım Oranı |
Asgari Artırım Tutarı |
Vergi Oranı |
|
Bilanço Esası Ve Serbest Meslek |
İşletme Hesabı Esası |
|||
2016 |
35% |
47.000 |
31.900 |
20% |
2017 |
30% |
49.800 |
33.200 |
20% |
2018 |
25% |
52.900 |
35.250 |
20% |
2019 |
20% |
56.200 |
37.500 |
20% |
2020 |
15% |
63.700 |
42.500 |
20% |
Geliri sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançtan oluşan mükellefler için vergilendirmeye esas alınacak asgari matrah, bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutarların ilgili yıllar itibarıyla 1/10’undan, geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından oluşanlar için 1/5’inden, geliri bunlar dışında kalan diğer gelir vergisi mükellefleri için ise işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutardan az olamaz.
3) Ortak Hükümler
4) Katma Değer Vergisi Matrah Artırımı
Katma değer vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda katma değer vergisini artırmaları halinde ilgili dönemlere ilişkin katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacak.
KATMA DEĞER VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI ŞARTLARI |
|
Yıl |
Oran |
2016 |
3 % |
2017 |
3 % |
2018 |
2,5 % |
2019 |
2 % |
2020 |
2 % |
5) Gelir (Stopaj) Vergisi Artırım
Vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar, ilgili yıl içinde verdikleri (ihtirazi kayıtla verilenler dahil) muhtasar beyannamelerinde (ilgili yıl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeksizin) yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden aşağıda yıllar bazında gösterilen oranlardan az olmamak üzere hesaplanacak vergiyi artırabilecekler.
GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI ŞARTLARI |
|
Yıl |
Oran |
2016 |
6 % |
2017 |
5 % |
2018 |
4 % |
2019 |
3 % |
2020 |
2 % |
F) İŞLETME KAYITLARININ DÜZELTİLMESİ
1) İşletmede Mevcut Olduğu Halde Kayıtlarda Yer Almayan Emtia, Makine, Teçhizat Ve Demirbaşlar
2) Kayıtlarda Yer Aldığı Hâlde İşletmede Bulunmayan Emtia, Makine, Teçhizat Ve Demirbaşlar
3) Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Bulunmayan Kasa Mevcudu Ve Ortaklardan Alacaklar
Bilgilerinize sunulur.
Saygılarımla,
Bessat ÖZ
Mali Müşavir
Bağımsız Denetici