Bizden Haberler

Bilgi Notu 2021/012 Motorlu Taşıtlar Vergilerinde Yapılan Değişiklikler Hakkında

                                                                                                                                                                             Tarih: 04.01.2021

BİLGİ NOTU

(2021/12)

Konu: Motorlu Taşıtlar Vergilerinde Yapılan Değişiklikler Hk.

A- GENEL TARİFELER

197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5. maddesinde yer alan (I) sayılı tarife, 6. maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8. Maddesindeki (I/A) sayılı tarifelerde yer alan taşıtlar için 2021 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, 29.12.2020 tarih ve 31349 (1.Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 53 Seri No.lu MTV Genel Tebliği ile yeniden belirlenmiştir.

Buna göre;

1- Otomobil, Kaptıkaçtı, Arazi Taşıtları Ve Benzerleri İle Motosikletler Aşağıdaki (I) Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.

a) 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 Sayılı Kanunun Geçici 8. Maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

(I/A) SAYILI TARİFE

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	1.051	733	410	309	109
1301-1600 cm³ e kadar	1.830	1.372	796	563	216
1601-1800 cm³ e kadar	3.234	2.526	1.488	906	351
1801-2000 cm³ e kadar	5.095	3.923	2.306	1.372	541
2001-2500 cm³ e kadar	7.640	5.547	3.466	2.070	819
2501-3000 cm³ e kadar	10.655	9.268	5.790	3.113	1.143
3001-3500 cm³ e kadar	16.226	14.600	8.794	4.389	1.610
3501-4000 cm³ e kadar	25.513	22.030	12.974	5.790	2.306
4001 cm³ ve yukarısı	41.756	31.312	18.544	8.333	3.234

Yukarıdaki tarifede yer alan taşıtlara ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %5’ini aşması halinde taşıtlara ait vergi tutarları, bir önceki satırdaki aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak esas alınır. Buna ilişkin ayrıntı bu denetim notunun (XIII/B) bölümünde yer almaktadır.

b) 1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilecek taşıtlarda uygulanacak tarife:

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıt Değeri TL	Satır Numarası	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
			1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	56.500’ü aşmayanlar	1	1.051	733	410	309	109
	56.500’ü aşıp 99.000’i aşmayanlar	2	1.155	806	450	341	120
	99.000’i aşanlar	3	1.261	879	492	372	130
1301 - 1600 cm³ e kadar	56.500’ü aşmayanlar	4	1.830	1.372	796	563	216
	56.500’ü aşıp 99.000’i aşmayanlar	5	2.014	1.510	876	617	236
	99.000’i aşanlar	6	2.197	1.647	954	674	258
1601 - 1800 cm³ e kadar	141.600’ü aşmayanlar	7	3.556	2.781	1.635	998	387
	141.600’ü aşanlar	8	3.881	3.032	1.786	1.090	422
1801 - 2000 cm³ e kadar	141.600’ü aşmayanlar	9	5.603	4.315	2.536	1.510	594
	141.600’ü aşanlar	10	6.113	4.709	2.767	1.647	648
2001 - 2500 cm³ e kadar	176.800’ü aşmayanlar	11	8.405	6.102	3.812	2.277	901
	176.800’ü aşanlar	12	9.170	6.656	4.158	2.485	983
2501 - 3000 cm³ e kadar	353.900’ü aşmayanlar	13	11.719	10.196	6.369	3.426	1.256
	353.900’ü aşanlar	14	12.786	11.122	6.949	3.738	1.371
3001 - 3500 cm³ e kadar	353.900’ü aşmayanlar	15	17.848	16.060	9.674	4.829	1.769
	353.900’ü aşanlar	16	19.472	17.519	10.553	5.267	1.932
3501 - 4000 cm³ e kadar	566.400’ü aşmayanlar	17	28.063	24.233	14.271	6.369	2.536
	566.400’ü aşanlar	18	30.616	26.435	15.571	6.949	2.767
4001 cm³ ve yukarısı	672.600’ü aşmayanlar	19	45.932	34.443	20.399	9.168	3.556
	672.600’ü aşanlar	20	50.107	37.575	22.254	10.001	3.881

(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinde, ilk kayıt ve tescil edildiği tarih itibarıyla taşıt değerine isabet eden satır, sonraki yıllarda da bu taşıtın vergi tutarlarının belirlenmesinde esas alınır.

 (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %10’unu aşması halinde, taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir önceki satırdaki aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı %4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
2-Motosikletler
100 - 250 cm3’e kadar	196	147	108	67	26
251 - 650 cm3’e kadar	405	307	196	108	67
651 - 1200  cm3’e kadar	1.045	621	307	196	108
1201 cm3 ve yukarısı	2.535	1.675	1.045	830	405

2- Minibüs, Panel Van, Motorlu Karavanlar, Otobüs Ve Benzerleri, Kamyonet, Kamyon, Çekici Ve Benzerleri Aşağıdaki II Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.

II SAYILI TARİFE

Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1 - 6 yaş	7 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1) Minibüs	1.256	830	405
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)
1900 cm³ ve aşağısı	1.675	1.045	621
1901 cm³ ve yukarısı	2.535	1.675	1.045
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)
25 kişiye kadar	3.172	1.895	830
26-35 kişiye kadar	3.804	3.172	1.256
36-45 kişiye kadar	4.234	3.591	1.675
46 kişi ve yukarısı	5.079	4.234	2.535
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)
1.500 kg.’a kadar	1.127	748	367
1.501-3.500 kg’a kadar	2.281	1.322	748
3.501-5.000 kg’a kadar	3.427	2.852	1.127
5.001-10.000 kg’a kadar	3.804	3.231	1.515
10.001-20.000 kg’a kadar	4.572	3.804	2.281
20.001 kg ve yukarısı	5.719	4.572	2.657

3- Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) Aşağıdaki IV Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.

IV SAYILI TARİFE

Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1 - 3 yaş	4-5 yaş	6-10 yaş	11 ve yukarı yaş
Uçak ve helikopterler
1.150 kg’a kadar	21.236	16.980	12.733	10.184
1.151 – 1.800 kg.’a kadar	31.860	25.481	19.110	15.287
1.801 – 3.000 kg.’a kadar	42.487	33.987	25.481	20.386
3.001 – 5.000 kg.’a kadar	53.113	42.487	31.860	25.481
5.001 – 10.000 kg.’a kadar	63.740	50.989	38.236	30.584
10.001 – 20.000 kg.’a kadar	74.366	59.488	44.610	35.678
20.001 kg. ve yukarısı	84.989	67.984	50.989	40.789

197 sayılı Kanunun 6. maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır.

B- KASKO SİGORTASI DEĞERİ UYGULAMASI

Bilindiği üzere, 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 23 üncü maddesi ile değiştirilen 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin son fıkrasında, "(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 6’sını aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı % 4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir." hükmü yer almaktadır.

14.12.2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince; 1.1.2005 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 1.1.2005 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları;

• 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

• 01/01/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 10’unu aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için 2005 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından, her yıl Ocak ayı itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas alınarak yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen, "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır.

            

Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.

1 - Kasko Sigortası Değerinin Belirlenmesi

            

14.12.2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların kasko sigortası değerlerinin belirlenmesinde; Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan ve taşıtların cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı itibariyle kasko sigortası değerlerinin yer aldığı "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" esas alınacaktır.

Taşıtların kasko sigortasına esas olan değeri; ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde belirtilen değerin üzerinde veya aşağısında olamaz.

Kasko sigortası değerinin belirlenmesinde ilgili yılın Ocak ayında yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan değer esas alınacak, kasko sigortası poliçesinde belirtilen sigorta değerine göre işlem yapılmayacaktır.

Herhangi bir neden ile hasarlı duruma gelmiş olan motorlu kara taşıtlarının hasar durumları, motorlu taşıtlar vergisi tutarı için esas alınacak olan kasko sigortası değerinin belirlenmesinde dikkate alınmayacaktır.

Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acentelerinin müracaat etmeleri halinde Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından ayrıca belirlenecektir.

2 - Mükellefler Tarafından Yapılacak Olan İşlemler

Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak isteyen mükellefler, bir örneği tebliğ ekinde yer alan (EK 1) "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nu yetkili sigorta acentesine düzenlettirerek, motorlu taşıtlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine söz konusu formu dilekçeye eklemek suretiyle müracaat edeceklerdir.

3 - Yetkili Sigorta Acenteleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler

Mükelleflerin müracaat etmesi halinde; "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" ndeki taşıt kasko sigortası değerine göre, yetkili sigorta acenteleri tarafından "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" (EK 1) (Bildirim Formunun www.gib.gov.tr internet adresinde bulunan örneğinin düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.) düzenlenerek, taşıtının kasko sigortası değerinin belirlenmesi için müracaatta bulunan mükellefe verilecektir.

"Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acenteleri tarafından Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği’nden alınarak, "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" düzenlenecektir.

Yetkili sigorta acenteleri düzenledikleri "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nun doğruluğundan, mükellefler ile birlikte sorumludurlar.

4 - Vergi Daireleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler

Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak için ilgili vergi dairesine müracaatta bulunan mükellefin yetkili sigorta acentesine düzenletmiş olduğu "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" ile ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" vergi dairesi tarafından karşılaştırılıp, form ile listedeki bilgilerin birbirini tutması halinde, başvuruda bulunan mükellef kasko sigortası değeri uygulamasından faydalandırılacaktır.

5 - Kasko Sigortası Değerine Göre Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarının Hesaplanması

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarifedeki otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için yıllar itibarıyla uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının kasko sigortası değerlerinin %5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademede bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için; 

Örnek: Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 2007 model 15 yaşında (araç yaşı hesaplamasında model yılı 1.yaş olarak kabul edilir) bir taşıtın kasko sigortasına esas olan değerinin 70.000 TL olması halinde, 2021 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.

             Taşıtın kasko sigortasına esas değeri .......................................        70.000 TL

             Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin % 5’i (70.000 X %5=)            3.500 TL

             2021 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı .............................            8.333 TL

             Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı ..............             5.790 TL

Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası değerinin % 5’ini aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 12-15 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3 arası ve 12-15 yaş grubu için ödenmesi gereken 5.790 TL olacaktır.

01/01/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için;

Örnek: 5 Ocak 2021 tarihinde ilk defa trafiğe tescil olunan, Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 2020 model 2 yaşındaki (araç yaşı hesaplamasında model yılı 1.yaş olarak kabul edilir) taşıtın taşıt değeri[1] 250.000 TL olup kasko sigortasına esas olan değerinin 400.000 TL olması halinde, 2021 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.

             Taşıtın kasko sigortasına esas değeri .......................................        400.000 TL

             Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin %10’u (400.000 X %10=)       40.000 TL

             2021 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı .............................            45.932 TL

             Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı ..............             28.063 TL

Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası değerinin % 10’unu aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 1-3 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3 arası (566.400 TL’yi aşmayanlar) ve 1-3 yaş grubu için ödenmesi gereken 28.063 TL olacaktır.

Bilgilerinize sunulur.

Saygılarımla,

Bessat ÖZ

Mali Müşavir

Bağımsız Denetici