Bizden Haberler

Bilgi Notu 2020/012 Motorlu Taşıtlar Vergilerinde Yapılan Değişiklikler Hakkında

                                                                                                                                                                            Tarih: 03.01.2020

BİLGİ NOTU

(2020/12)

Konu: Motorlu Taşıtlar Vergilerinde Yapılan Değişiklikler Hakkında

A- GENEL TARİFELER

22.12.2019 tarihli ve 1839 sayılı Cumhurbaşkanı Kararında 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5. maddesinde yer alan (I) sayılı tarife, 6. maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8. Maddesindeki (I/A) sayılı tarifelerde yer alan taşıtlar için 2020 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, 2019 yılı tutarları % 12 oranında artırılarak belirlenmiştir.

Buna göre; 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5. maddesinde yer alan (I) sayılı tarife, 6. maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8. Maddesindeki (I/A) sayılı tarifelerde yer alan taşıtlar için 2020 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, 27.12.2019 tarih ve 30991 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 52 Seri No.lu MTV Genel Tebliği ile yeniden belirlenmiştir.

Buna göre;

1- Otomobil, Kaptıkaçtı, Arazi Taşıtları Ve Benzerleri İle Motosikletler Aşağıdaki (I) Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.

a) 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 Sayılı Kanunun Geçici 8. Maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

(I/A) SAYILI TARİFE

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	964	672	376	284	100
1301 - 1600 cm³ e kadar	1.678	1.258	730	516	198
1601 - 1800 cm³ e kadar	2.964	2.316	1.364	831	322
1801 - 2000 cm³ e kadar	4.670	3.596	2.114	1.258	496
2001 - 2500 cm³ e kadar	7.003	5.084	3.177	1.898	751
2501 - 3000 cm³ e kadar	9.766	8.495	5.307	2.854	1.048
3001 - 3500 cm³ e kadar	14.872	13.381	8.060	4.023	1.476
3501 - 4000 cm³ e kadar	23.383	20.191	11.891	5.307	2.114
4001 cm³ ve yukarısı	38.270	28.698	16.996	7.638	2.964

Yukarıdaki tarifede yer alan taşıtlara ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %5’ini aşması halinde taşıtlara ait vergi tutarları, bir önceki satırdaki aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak esas alınır. Buna ilişkin ayrıntı bu denetim notunun (XIII/B) bölümünde yer almaktadır.

b) 1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilecek taşıtlarda uygulanacak tarife:

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıt Değeri TL	Satır Numarası	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
			1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	51.800’ü aşmayanlar	1	964	672	376	284	100
	51.800’ü aşıp 90.800’ü aşmayanlar	2	1.059	739	413	313	110
	90.800’ü aşanlar	3	1.156	806	451	341	120
1301 - 1600 cm³ e kadar	51.800’ü aşmayanlar	4	1.678	1.258	730	516	198
	51.800’ü aşıp 90.800’ü aşmayanlar	5	1.846	1.384	803	566	217
	90.800’ü aşanlar	6	2.014	1.510	875	618	237
1601 - 1800 cm³ e kadar	129.800’ü aşmayanlar	7	3.260	2.549	1.499	915	355
	129.800’ü aşanlar	8	3.557	2.779	1.637	999	387
1801 - 2000 cm³ e kadar	129.800’ü aşmayanlar	9	5.136	3.955	2.325	1.384	545
	129.800’ü aşanlar	10	5.603	4.316	2.536	1.510	594
2001 - 2500 cm³ e kadar	162.100’ü aşmayanlar	11	7.704	5.593	3.494	2.087	826
	162.100’ü aşanlar	12	8.405	6.101	3.811	2.278	901
2501 - 3000 cm³ e kadar	324.400’ü aşmayanlar	13	10.741	9.345	5.838	3.140	1.152
	324.400’ü aşanlar	14	11.719	10.194	6.369	3.426	1.257
3001 - 3500 cm³ e kadar	324.400’ü aşmayanlar	15	16.358	14.720	8.867	4.426	1.622
	324.400’ü aşanlar	16	17.847	16.057	9.672	4.828	1.771
3501 - 4000 cm³ e kadar	519.200’ü aşmayanlar	17	25.720	22.210	13.080	5.838	2.325
	519.200’ü aşanlar	18	28.060	24.228	14.271	6.369	2.536
4001 cm³ ve yukarısı	616.500’ü aşmayanlar	19	42.097	31.568	18.696	8.403	3.260
	616.500’ü aşanlar	20	45.924	34.438	20.396	9.166	3.557

(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinde, ilk kayıt ve tescil edildiği tarih itibarıyla taşıt değerine isabet eden satır, sonraki yıllarda da bu taşıtın vergi tutarlarının belirlenmesinde esas alınır.

(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %10’unu aşması halinde, taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir önceki satırdaki aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı %4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
2-Motosikletler
100- 250 cm³ e kadar	180	135	99	62	24
251 -   650 cm³ e kadar	372	282	180	99	62
651 -  1200 cm³ e kadar	958	570	282	180	99
1201 cm³ ve yukarısı	2.324	1.536	958	761	372

2- Minibüs, Panel Van, Motorlu Karavanlar, Otobüs Ve Benzerleri, Kamyonet, Kamyon, Çekici Ve Benzerleri Aşağıdaki II Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.

II SAYILI TARİFE

Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1 - 6 yaş	7 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1) Minibüs	1.152	761	372
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)
1900 cm³ ve aşağısı	1.536	958	570
1901 cm³ ve yukarısı	2.324	1.536	958
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)
25 kişiye kadar	2.908	1.737	761
26 - 35  kişiye kadar	3.487	2.908	1.152
36 - 45  kişiye kadar	3.881	3.292	1.536
46 kişi ve yukarısı	4.655	3.881	2.324
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)
1.500 kg'a kadar	1.033	686	337
1.501 -   3.500  kg'a kadar	2.091	1.212	686
3.501 -   5.000  kg'a kadar	3.141	2.614	1.033
5.001 - 10.000  kg'a kadar	3.487	2.962	1.389
10.001 - 20.000  kg'a kadar	4.191	3.487	2.091
20.001 kg ve yukarısı	5.242	4.191	2.436

3- Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) Aşağıdaki IV Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.

IV SAYILI TARİFE

Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1 - 3 yaş	4-5 yaş	6-10 yaş	11 ve yukarı yaş
Uçak ve helikopterler
1.150 kg'a kadar	19.463	15.563	11.670	9.334
1.151 -   1.800 kg'a kadar	29.200	23.354	17.515	14.011
1.801 -   3.000 kg'a kadar	38.940	31.150	23.354	18.684
3.001 -   5.000 kg'a kadar	48.679	38.940	29.200	23.354
5.001 - 10.000 kg'a kadar	58.419	46.732	35.044	28.031
10.001 - 20.000 kg'a kadar	68.157	54.522	40.886	32.700
20.001 kg ve yukarısı	77.893	62.308	46.732	37.384

197 sayılı Kanunun 6. maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır.

B- KASKO SİGORTASI DEĞERİ UYGULAMASI

Bilindiği üzere, 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 23 üncü maddesi ile değiştirilen 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin son fıkrasında, "(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 6’sını aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı % 4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir." hükmü yer almaktadır.

14.12.2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince; 1.1.2005 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 1.1.2005 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları;;

• 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

• 01/01/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 10’unu aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için 2005 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından, her yıl Ocak ayı itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas alınarak yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen, "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş  grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır.

            

Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.

1 - Kasko Sigortası Değerinin Belirlenmesi

            

14.12.2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların kasko sigortası değerlerinin belirlenmesinde; Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan ve taşıtların cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı itibariyle kasko sigortası değerlerinin yer aldığı "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" esas alınacaktır.

Taşıtların kasko sigortasına esas olan değeri; ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde belirtilen değerin üzerinde veya aşağısında olamaz.

Kasko sigortası değerinin belirlenmesinde ilgili yılın Ocak ayında yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan değer esas alınacak, kasko sigortası poliçesinde belirtilen sigorta değerine göre işlem yapılmayacaktır.

Herhangi bir neden ile hasarlı duruma gelmiş olan motorlu kara taşıtlarının hasar durumları, motorlu taşıtlar vergisi tutarı için esas alınacak olan kasko sigortası değerinin belirlenmesinde dikkate alınmayacaktır.

Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acentelerinin müracaat etmeleri halinde Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından ayrıca belirlenecektir.

2 - Mükellefler Tarafından Yapılacak Olan İşlemler

Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak isteyen mükellefler, bir örneği tebliğ ekinde yer alan (EK 1) "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nu yetkili sigorta acentesine düzenlettirerek, motorlu taşıtlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine söz konusu formu dilekçeye eklemek suretiyle müracaat edeceklerdir.

3 - Yetkili Sigorta Acenteleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler

Mükelleflerin müracaat etmesi halinde; "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" ndeki taşıt kasko sigortası değerine göre, yetkili sigorta acenteleri tarafından "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" (EK 1) (Bildirim Formunun www.gib.gov.tr internet adresinde bulunan örneğinin düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.) düzenlenerek, taşıtının kasko sigortası değerinin belirlenmesi için müracaatta bulunan mükellefe verilecektir.

"Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acenteleri tarafından Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği’nden alınarak, "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" düzenlenecektir.

Yetkili sigorta acenteleri düzenledikleri "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nun doğruluğundan, mükellefler ile birlikte sorumludurlar.

4 - Vergi Daireleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler

Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak için ilgili vergi dairesine müracaatta bulunan mükellefin yetkili sigorta acentesine düzenletmiş olduğu "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" ile ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" vergi dairesi tarafından karşılaştırılıp, form ile listedeki bilgilerin birbirini tutması halinde, başvuruda bulunan mükellef kasko sigortası değeri uygulamasından faydalandırılacaktır.

5 - Kasko Sigortası Değerine Göre Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarının Hesaplanması

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarifedeki otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için yıllar itibarıyla uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının kasko sigortası değerlerinin %5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademede bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için; 

Örnek: Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 2006 model 15 yaşında (araç yaşı hesaplamasında model yılı 1.yaş olarak kabul edilir) bir taşıtın kasko sigortasına esas olan değerinin 70.000 TL olması halinde, 2020 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.

             Taşıtın kasko sigortasına esas değeri .......................................        70.000 TL

             Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin % 5’i (70.000 X %5=)            3.500 TL

             2020 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı .............................            7.638 TL

             Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı ..............             5.307 TL

Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası değerinin % 5’ini aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 12-15 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3 arası ve 12-15 yaş grubu için ödenmesi gereken 5.307 TL olacaktır.

01/01/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için;

Örnek: 5 Ocak 2020 tarihinde ilk defa trafiğe tescil olunan, Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 2019 model 2 yaşındaki (araç yaşı hesaplamasında model yılı 1.yaş olarak kabul edilir) taşıtın taşıt değeri[1] 250.000 TL olup kasko sigortasına esas olan değerinin 400.000 TL olması halinde, 2020 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.

             Taşıtın kasko sigortasına esas değeri .......................................        400.000 TL

             Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin %10’u (400.000 X %10=)       40.000 TL

             2020 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı .............................            42.097 TL

             Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı ..............             25.720 TL

Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası değerinin % 10’unu aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 1-3 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3 arası (519.200 TL’yi aşmayanlar) ve 1-3 yaş grubu için ödenmesi gereken 25.720 TL olacaktır.

Bilgilerinize sunulur.

Saygılarımla,

Bessat ÖZ

Mali Müşavir

Bağımsız Denetici