Bizden Haberler

Bilgi Notu 2019/030 Elektronik Defter (E-Defter) Kullanım Zorunluluğu Hakkında

                                                                                                                                                                            Tarih: 01.11.2019

BİLGİ NOTU

(2019/30)

Konu: Elektronik Defter Kullanım Zorunluluğu Hk.

19 Ekim 2019 Tarihli ve 30923 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No:1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 3) ile elektronik defter uygulamasında değişiklikler yapılmıştır.

  1. E-Defter Uygulamasına Dahil Olma Zorunluluğu

Tebliğden anlaşılacağı üzere aşağıda belirtilen mükelleflerin e-Defter uygulamasına dahil olmaları zorunludur.

a) e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan mükellefler,

b) Türk Ticaret Kanunu’nun 397. maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca bağımsız denetime tabi olan şirketler.

  1. E-Defter Uygulamasına Geçiş Süreleri

E- Defter uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunan mükelleflerden;

  • E- Faturaya geçiş zorunluluğu bulunan mükellefler, e-Faturaya geçiş süresi içinde (e-Faturaya yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren,
  • TTK 397. Madde dördüncü fıkrası uyarınca bağımsız denetime tabi olan şirketler 01/01/2020 tarihinden, 2020 ve müteakip yıllarda bağımsız denetime tabi olma şartlarını sağlayan mükellefler ise şartların sağlandığı yılı takip eden yılın başından itibaren,

E-Defter uygulamasına geçmek, format ve standardı belirlenen defterleri e-Defter olarak tutmak zorundadırlar.

Buna göre e-Defter uygulamasına zorunlu geçiş tarihleri aşağıdaki gibi olacaktır.

  1. 5 Milyon TL ve üzeri olan brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafı iş hasılatı) şartını 2018 veya 2019 hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler; 1/7/2020 tarihinden itibaren e-faturaya geçeceklerinden, 01/01/2021 tarihinden itibaren,

  1. Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı liste kapsamındaki mallar nedeniyle EPDK’dan lisans alımı veya mezkur Kanuna ekli (III) sayılı liste kapsamındaki malların imal, inşa veya ithalini 2019 yılında gerçekleştirenler; 1/7/2020 tarihinden itibaren, e-faturaya geçeceklerinden, 01/01/2021 tarihinden itibaren,

  1. Aracı hizmet sağlayıcıları, internet reklamcılığı hizmet aracıları ile internet ortamında ilan yayınlayanlar; 01/7/2020 tarihine kadar e-faturaya geçeceklerinden, 01/01/2021 tarihinden itibaren,

  1. 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler; 01/01/2020 tarihine kadar e-faturaya geçeceklerinden, 01/01/2020 tarihinden itibaren,

  1. TTK 397. Madde dördüncü fıkrası uyarınca bağımsız denetime tabi olan şirketler 01/01/2020 tarihinden itibaren, e-Defter uygulamasına dahil olacaklardır.

  1. E-Defter ve Berat Dosyalarının Oluşturulması ve Uygulamaya Yüklenmesi

Uygulamadan yararlananlar aylık dönemler halinde oluşturacakları e-Defter ve berat dosyalarını, aşağıda belirtilen sürelerde oluşturmak, NES veya Mali Mühürle zaman damgalı imzalamak/onaylamak ve berat dosyaları e-Defter uygulamasına yüklemek suretiyle Başkanlıkça onaylı halini almak zorundadırlar.

  1. Defter ve berat dosyalarının ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar,

  1. Hesap dönemlerinin son ayına ait defter ve berat dosyaları, gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verildiği ayın son gününe kadar.

  1. Dileyen mükellefler, her hesap dönemine ilişkin ilk ayda (hesap dönemi içinde işe başlayanlarda işe başlanılan ayda), tercihlerini e-Defter uygulaması aracılığıyla elektronik ortamda bildirmek şartıyla, her bir geçici vergi döneminin aylarına ait e-Defter ve berat dosyalarını her ay için ayrı ayrı olmak üzere, ilgili olduğu geçici vergi dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar (son dönem geçici vergi dönemine ilişkin ayların defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar, kurumlar vergisi mükelleflerinde ise kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar) oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve berat dosyalarını e-Defter uygulamasına yükleyerek Gelir İdaresi Başkanlığınca onaylı halini alma imkânından da yararlanabileceklerdir.

Bu açıklamalara göre defter ve berat dosyalarını oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve Başkanlık onaylı berat dosyalarını alma süreleri aşağıdaki tabloda belirtilmiştir.

Dönem

Aylık Yüklenme Tercihinde Bulunulması Halinde

Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunulması Halinde

Ocak

Nisan Ayı Sonu

Ocak - Şubat - Mart

Mayıs Ayı Sonu

Şubat

Mayıs Ayı Sonu

Mart

Haziran Ayı Sonu

Nisan

Temmuz Ayı Sonu

Nisan - Mayıs - Haziran

Ağustos Ayı Sonu

Mayıs

Ağustos Ayı Sonu

Haziran

Eylül Ayı Sonu

Temmuz

Ekim Ayı Sonu

Temmuz - Ağustos - Eylül

Kasım Ayı Sonu

Ağustos

Kasım Ayı Sonu

Eylül

Aralık Ayı Sonu

Ekim

Ocak Ayı Sonu

Ekim - Kasım - Aralık

Gelir Ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin Verileceği Ayın Sonuna Kadar

Kasım

Şubat Ayı Sonu

Aralık

Gelir Veya Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin Verileceği Ayın Sonuna Kadar

Bilgilerinize sunulur.

Saygılarımla,

Bessat ÖZ

Mali Müşavir

Bağımsız Denetici                                                                                                                                        

E-posta Girişi
E-Mükellef Girişi