Bizden Haberler

Bilgi Notu 2019/016 7162 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Hakkında

                                                                                                                                                                            Tarih: 04.02.2019

BİLGİ NOTU

(2019/16)

Konu: 7162 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun;

  1. Evde İmal Edilen Bazı Ürünlerin İnternet Üzerinden Satılması Durumunda Esnaf Muafiyetinin Kaybedilmemesinin Sağlanması
  2. İşsizlik Kapsamında Verilen Tazminatlardan Hangilerinin İstisna Kapsamına Girdiği Hususuna Açıklık Getirilmesi
  3. Vergiye Uyumlu Mükellef Düzenlemesinde;
  1. 10 TL Sınırının 250 TL’ye Çıkarılması
  2. İhraç Kayıtlı Mal Teslimlerine İlişkin Şartların Sağlanamaması Durumunda Terkin Edilen Vergilerin Tecil Süresinin Bitiminden İtibaren 15 Gün İçerisinde Ödenmesi Halinde, Vergilerin Kanuni Süresi İçerisinde Ödenmiş Olması Şartının İhlal Edilmemiş Sayılması
  1. Karşılıklı Sonlandırma Sözleşmesi Veya İkale Sözleşmesi Kapsamında Ödenen Tazminatlar, İş Kaybı Tazminatları, İş Sonu Tazminatları, İş Güvencesi Tazminatları Gibi Çeşitli Adlar Altında Yapılan Ödemeler Ve Yardımlar Üzerinden Tevkif Edilerek Tahsil Edilen Gelir Vergisinin İadesinin Mümkün Kılınması
  2. Yerli Ve Yabancı Sinema Film Gösterimi Yapan İşletmelerin Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Zorunluluğu Olmaksızın E-Bilet Uygulamasına Geçmelerinin Teşvik Edilmesi
  3. 2019 Yılında Uygulanacak Asgari Ücret Destek Tutarı Belirlenmesi
  4. 6769 Sayılı Sınai Mülkiyet Kanunu Kapsamında Patent Veya Faydalı Model Belgesi Verilerek Koruma Altına Alınan Buluşlara da Kurumlar Vergisi İstisnası Uygulanması

7162 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 30.01.2019 tarih ve 30671 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girdi.   Yapılan düzenlemeler sonrasında öne çıkan hususlar aşağıda sunulmuştur.

I. GELİR VERGİSİ KANUNDA YAPILAN DÜZENLEMELER

  1. Evde İmal Edilen Bazı Ürünlerin İnternet Üzerinden Satılması Durumunda Esnaf Muafiyetinin Kaybedilmemesi Sağlandı

7162 Sayılı Kanun’un 1 inci maddesiyle, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun “Vergiden Muaf Esnaf” başlıklı 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yapılan değişiklik ile evde imal ettikleri bazı ürünleri, yıllık asgari ücretin brüt tutarını aşmayacak şekilde internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanların, esnaf muafiyetini kaybetmemeleri sağlandı.

  1. İşsizlik Kapsamında Verilen Tazminatlardan Hangilerinin İstisna Kapsamına Girdiği Hususuna Açıklık Getirildi

7162 Sayılı Kanun’un 2’nci maddesiyle, gelir vergisinden istisna edilen tazminat ve yardımları düzenleyen Gelir Vergisi Kanununun 25 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan “işsizlik sebepleriyle (işe başlatmama tazminatı dahil) verilen tazminat” ibaresi “4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu uyarınca ödenen işsizlik ödeneği ve 22/5/2003 tarihli ve 4857 sayılı İş Kanununa göre ödenen işe başlatmama tazminatı” olarak değiştirildi. Eski düzenleme ve yeni düzenleme aşağıdaki gibidir.

Eski düzenleme:

Yeni düzenleme:

1. Ölüm, engellilik, hastalık ve işsizlik sebepleriyle (işe başlatmama tazminatı dahil) verilen tazminat ve yapılan yardımlar;

1. Ölüm, engellilik, hastalık ve 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu uyarınca ödenen işsizlik ödeneği ve 22/5/2003 tarihli ve 4857 sayılı İş Kanunu’na göre ödenen işe başlatmama tazminatı ve yapılan yardımlar;
  1. Vergiye Uyumlu Mükellef Düzenlemesinde;
  1. 10 TL Sınırının 250 TL’ye Çıkarılması

7162 Sayılı Kanun’un 3 üncü maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun "Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi" başlıklı mükerrer 121 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yapılan değişiklikle, vergiye uyumlu mükellef düzenlemesinde yer alan eksik ödemelere ilişkin belirlenen her bir beyanname itibarıyla 10 Türk lirası sınırı 250 Türk lirasına çıkarıldı.

  1. İhraç Kayıtlı Mal Teslimlerine İlişkin Şartların Sağlanamaması Durumunda Terkin Edilen Vergilerin Tecil Süresinin Bitiminden İtibaren 15 Gün İçerisinde Ödenmesi Halinde, Vergilerin Kanuni Süresi İçerisinde Ödenmiş Olması Şartının İhlal Edilmemiş Sayılması

7162 Sayılı Kanun’un 3 üncü maddesiyle, ihraç kayıtlı mal teslimlerine ilişkin KDV Kanunu ve ÖTV Kanunu uygulamalarında olduğu gibi ilgili vergi kanunu gereğince tecil edilerek belirlenen şartların gerçekleşmesi halinde (ihracatın üç ay içerisinde gerçekleştirilmesi gibi) terkin edilecek vergilerin, söz konusu şartların sağlanamaması durumunda, kanunlarında öngörülen tecil süresinin bitiminden itibaren 15 gün içerisinde ödenmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 nci maddesi ile getirilmiş olan tahakkuk eden vergilerin kanuni süresi içerisinde ödenmiş olması şartı ihlal edilmemiş sayılacak.

  1. Karşılıklı Sonlandırma Sözleşmesi Veya İkale Sözleşmesi Kapsamında Ödenen Tazminatlar, İş Kaybı Tazminatları, İş Sonu Tazminatları, İş Güvencesi Tazminatları Gibi Çeşitli Adlar Altında Yapılan Ödemeler Ve Yardımlar Üzerinden Tevkif Edilerek Tahsil Edilen Gelir Vergisinin İadesinin Mümkün Kılınması

2018/9 Sayılı Sirkülerimizde duyurduğumuz üzere, 21/3/2018 tarihli ve 7103 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesinin üçüncü fıkrasına eklenen (7) numaralı bent ile hizmet sözleşmesi sona erdikten sonra, karşılıklı sonlandırma sözleşmesi veya ikale sözleşmesi kapsamında ödenen tazminatlar, iş kaybı tazminatları, iş sonu tazminatları, iş güvencesi tazminatları gibi çeşitli adlar altında yapılan ödemeler ve yardımların Gelir Vergisi Kanununun uygulamasında ücret sayılacağı, 27/3/2018 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere hüküm altına alınmıştı.

7162 Sayılı Kanun’un 4 üncü maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici 89 uncu madde ile 27.03.2018 öncesinde işten ayrılanlar için karşılıklı sonlandırma sözleşmesi veya ikale sözleşmesi kapsamında ödenen tazminatlar, iş kaybı tazminatları, iş sonu tazminatları, iş güvencesi tazminatları gibi çeşitli adlar altında yapılan ödemeler ve yardımlar üzerinden tevkif edilerek tahsil edilen gelir vergisinin iadesi mümkün kılındı.

Yapılan bu düzenlemeyle, 27/3/2018 tarihinden önce işten ayrılan hizmet erbabına, karşılıklı sonlandırma sözleşmesi veya ikale sözleşmesi kapsamında yasal haklarına ek olarak ödenen tazminatlar, iş kaybı tazminatları, iş sonu tazminatları, iş güvencesi tazminatları gibi çeşitli adlar altında yapılan ödemeler ve yardımlardan yapılan gelir vergisi kesintisinin red ve iadesi sağlanacak.

II. DİĞER KANUNLARDA YAPILAN DÜZENLEMELER

1) Yerli Ve Yabancı Sinema Film Gösterimi Yapan İşletmelerin Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Zorunluluğu Olmaksızın E-Bilet Uygulamasına Geçmeleri Teşvik Edildi

7162 Sayılı Kanun’un 5 inci maddesiyle, Belediye Gelirleri Kanununun "Nispet ve Miktar" başlıklı 21 inci maddesinin ikinci fıkrasında yapılan değişiklikle, yerli ve yabancı sinema film gösterimi yapan işletmelerin ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu olmaksızın e-bilet uygulamasına geçmeleri teşvik edildi.

2) 2019 Yılında Uygulanacak Asgari Ücret Destek Tutarı Belirlendi

7162 Sayılı Kanun’un 10 uncu maddesiyle, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununa eklenen geçici 78 inci madde ile asgari ücret desteğinin 2019 yılında da devam ettirilmesi sağlandı.

Buna göre, 5510 sayılı Kanun’un (4/a) bendi kapsamında haklarında uzun vadeli sigorta kolları hükümleri uygulanan sigortalıları çalıştıran işverenlerce;

  1. 2018 yılının aynı ayına ilişkin SGK’ya verilen aylık prim ve hizmet belgelerinde veya muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinde prime esas günlük kazancı 102 TL ve altında bildirilen sigortalıların toplam prim ödeme gün sayısını geçmemek üzere, 2019 yılında cari aya ilişkin verilen aylık prim ve hizmet belgelerinde veya muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinde bildirilen sigortalılara ilişkin toplam prim ödeme gün sayısının,
  2. 2019 yılı içinde ilk defa bu Kanun kapsamına alınan işyerlerinden bildirilen sigortalılara ilişkin toplam prim ödeme gün sayısının,

2019 yılı Ocak ila Aralık ayları/dönemi için bu maddede belirtilen tutarlar ile çarpımı sonucu bulunacak tutar, bu işverenlerin Kuruma ödeyecekleri sigorta primlerinden mahsup edilecek ve bu tutar İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanacak.

Ancak (a) bendinde belirtilen prime esas günlük kazanç tutarı 18/10/2012 tarihli ve 6356 sayılı Sendikalar ve Toplu İş Sözleşmesi Kanunu hükümleri uyarınca toplu iş sözleşmesine tabi özel sektör işverenlerine ait işyerleri için 203 TL olarak esas alınacak.

2019 yılı Ocak ila Aralık ayları/dönemi için ortalama sigortalı sayısı;

  • 500’ün altında olan işyerleri için günlük 5 TL,
  • 500 ve üzerinde olan işyerleri için günlük 3,36 TL

ile çarpımı sonucu bulunacak tutar bu işverenlerin SGK’ye ödeyecekleri sigorta primlerinden mahsup edilecek.

Asgari Ücret Desteğinden Aşağıdaki Hallerde Yararlanılamayacak;

  • Bu madde kapsamında destekten yararlanılacak ayda/dönemde, 2018 yılı Ocak ila Kasım ayları/döneminde aylık prim ve hizmet belgesi veya muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile (4/a) bendi kapsamında uzun vadeli sigorta kollarından en az sigortalı bildirimi yapılan aydaki/dönemdeki sigortalı sayısının altında bildirimde bulunulması,
  • İşverenlerin çalıştırdıkları sigortalılarla ilgili 2019 yılı Ocak ila Aralık aylarına/dönemine ait aylık prim ve hizmet belgelerini veya muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini yasal süresi içerisinde vermemesi,
  • Sigorta primlerini yasal süresinde ödememesi,
  • Denetim ve kontrolle görevli memurlarca yapılan soruşturma ve incelemelerde çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirilen sigortalının fiilen çalışmadığı durumlarının tespit edilmesi,
  • Kuruma prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunması.

3) 6769 Sayılı Sınai Mülkiyet Kanunu Kapsamında Patent Veya Faydalı Model Belgesi Verilerek Koruma Altına Alınan Buluşlara Da Kurumlar Vergisi İstisnası Uygulanması

7162 Sayılı Kanun’un 11 inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun “Sınai mülkiyet haklarında istisna” başlıklı 5/B maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendinde yapılan değişiklik ile 6769 sayılı Sınai Mülkiyet Kanunu kapsamında patent veya faydalı model belgesi verilerek koruma altına alınan buluşların da kurumlar vergisi istisnasından yararlanabileceği hususu açıklığa kavuşturuldu.

Bilgilerinize sunulur.

Saygılarımla,

Bessat ÖZ

Mali Müşavir

Bağımsız Denetici           

E-posta Girişi
E-Mükellef Girişi