Bizden Haberler

Bilgi Notu 2019/015 Motorlu Taşıtlar Vergilerinde Yapılan Değişiklikler Hakkında

                                                                                                                                                                            Tarih: 09.01.2019

BİLGİ NOTU

(2019/15)

Konu: Motorlu Taşıtlar Vergilerinde Yapılan Değişiklikler Hakkında

A- GENEL TARİFELER

197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5. maddesinde yer alan (I) sayılı tarife, 6. maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8. Maddesindeki (I/A) sayılı tarifelerde yer alan taşıtlar için 2019 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, 2018 yılı tutarları % 15,9 oranında artırılarak belirlenmiştir.

Buna göre; 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5. maddesinde yer alan (I) sayılı tarife, 6. maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8. Maddesindeki (I/A) sayılı tarifelerde yer alan taşıtlar için 2019 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, 31.12.2018 tarih ve 30642 (3.Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 51 Seri No.lu MTV Genel Tebliği ile yeniden belirlenmiştir.

Buna göre;

1- Otomobil, Kaptıkaçtı, Arazi Taşıtları Ve Benzerleri İle Motosikletler Aşağıdaki (I) Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.

a) 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 Sayılı Kanunun Geçici 8. Maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

(I/A) SAYILI TARİFE

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	861	600	336	254	90
1301 - 1600 cm³ e kadar	1.499	1.124	652	461	177
1601 - 1800 cm³ e kadar	2.647	2.068	1.218	742	288
1801 - 2000 cm³ e kadar	4.170	3.211	1.888	1.124	443
2001 - 2500 cm³ e kadar	6.253	4.540	2.837	1.695	671
2501 - 3000 cm³ e kadar	8.720	7.585	4.739	2.549	936
3001 - 3500 cm³ e kadar	13.279	11.948	7.197	3.592	1.318
3501 - 4000 cm³ e kadar	20.878	18.028	10.617	4.739	1.888
4001 cm³ ve yukarısı	34.170	25.624	15.175	6.820	2.647

Yukarıdaki tarifede yer alan taşıtlara ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %5’ini aşması halinde taşıtlara ait vergi tutarları, bir önceki satırdaki aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak esas alınır. Buna ilişkin ayrıntı bu denetim notunun (XIII/B) bölümünde yer almaktadır.

b) 01/01/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilecek taşıtlarda uygulanacak tarife:

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıt Değeri TL	Satır Numarası	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
			1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	46.300’ü aşmayanlar	1	861	600	336	254	90
	46.300’ü aşıp 81.100’ü aşmayanlar	2	946	660	369	280	99
	81.100’ü aşanlar	3	1.033	720	403	305	108
1301 - 1600 cm³ e kadar	46.300’ü aşmayanlar	4	1.499	1.124	652	461	177
	46.300’ü aşıp 81.100’ü aşmayanlar	5	1.649	1.236	717	506	194
	81.100’ü aşanlar	6	1.799	1.349	782	552	212
1601 - 1800 cm³ e kadar	115.900’ü aşmayanlar	7	2.911	2.276	1.339	817	317
	115.900’ü aşanlar	8	3.176	2.482	1.462	892	346
1801 - 2000 cm³ e kadar	115.900’ü aşmayanlar	9	4.586	3.532	2.076	1.236	487
	115.900’ü aşanlar	10	5.003	3.854	2.265	1.349	531
2001 - 2500 cm³ e kadar	144.800’ü aşmayanlar	11	6.879	4.994	3.120	1.864	738
	144.800’ü aşanlar	12	7.505	5.448	3.403	2.034	805
2501 - 3000 cm³ e kadar	289.700’ü aşmayanlar	13	9.591	8.344	5.213	2.804	1.029
	289.700’ü aşanlar	14	10.464	9.102	5.687	3.059	1.123
3001 - 3500 cm³ e kadar	289.700’ü aşmayanlar	15	14.606	13.143	7.917	3.952	1.449
	289.700’ü aşanlar	16	15.935	14.337	8.636	4.311	1.582
3501 - 4000 cm³ e kadar	463.600’ü aşmayanlar	17	22.965	19.831	11.679	5.213	2.076
	463.600’ü aşanlar	18	25.054	21.633	12.742	5.687	2.265
4001 cm³ ve yukarısı	550.500’ü aşmayanlar	19	37.587	28.186	16.693	7.503	2.911
	550.500’ü aşanlar	20	41.004	30.749	18.211	8.184	3.176

(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinde, ilk kayıt ve tescil edildiği tarih itibarıyla taşıt değerine isabet eden satır, sonraki yıllarda da bu taşıtın vergi tutarlarının belirlenmesinde esas alınır.

(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %10’unu aşması halinde, taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir önceki satırdaki aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı %4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
2-Motosikletler
100- 250 cm³ e kadar	161	121	89	56	22
251 -   650 cm³ e kadar	333	252	161	89	56
651 -  1200 cm³ e kadar	856	509	252	161	89
1201 cm³ ve yukarısı	2.075	1.372	856	680	333

2- Minibüs, Panel Van, Motorlu Karavanlar, Otobüs Ve Benzerleri, Kamyonet, Kamyon, Çekici Ve Benzerleri Aşağıdaki II Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.

II SAYILI TARİFE

Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1 - 6 yaş	7 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1) Minibüs	1.029	680	333
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)
1900 cm³ ve aşağısı	1.372	856	509
1901 cm³ ve yukarısı	2.075	1.372	856
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)
25 kişiye kadar	2.597	1.551	680
26 - 35  kişiye kadar	3.114	2.597	1.029
36 - 45  kişiye kadar	3.466	2.940	1.372
46 kişi ve yukarısı	4.157	3.466	2.075
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)
1.500 kg'a kadar	923	613	301
1.501 -   3.500  kg'a kadar	1.867	1.083	613
3.501 -   5.000  kg'a kadar	2.805	2.334	923
5.001 - 10.000  kg'a kadar	3.114	2.645	1.241
10.001 - 20.000  kg'a kadar	3.742	3.114	1.867
20.001 kg ve yukarısı	4.681	3.742	2.175

3- Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) Aşağıdaki IV Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.

IV SAYILI TARİFE

Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1 - 3 yaş	4-5 yaş	6-10 yaş	11 ve yukarı yaş
Uçak ve helikopterler
1.150 kg'a kadar	17.378	13.896	10.420	8.334
1.151 -   1.800 kg'a kadar	26.072	20.852	15.639	12.510
1.801 -   3.000 kg'a kadar	34.768	27.813	20.852	16.683
3.001 -   5.000 kg'a kadar	43.464	34.768	26.072	20.852
5.001 - 10.000 kg'a kadar	52.160	41.725	31.290	25.028
10.001 - 20.000 kg'a kadar	60.855	48.681	36.506	29.197
20.001 kg ve yukarısı	69.548	55.633	41.725	33.379

197 sayılı Kanunun 6. maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır.

B- KASKO SİGORTASI DEĞERİ UYGULAMASI

Bilindiği üzere, 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 23 üncü maddesi ile değiştirilen 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin son fıkrasında, "(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 6’sını aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı % 4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir." hükmü yer almaktadır.

14.12.2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince; 1.1.2005 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 1.1.2005 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları;;

• 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

• 01/01/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 10’unu aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için 2005 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından, her yıl Ocak ayı itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas alınarak yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen, "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş  grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır.

            

Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.

1 - Kasko Sigortası Değerinin Belirlenmesi

            

14.12.2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların kasko sigortası değerlerinin belirlenmesinde; Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan ve taşıtların cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı itibariyle kasko sigortası değerlerinin yer aldığı "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" esas alınacaktır.

Taşıtların kasko sigortasına esas olan değeri; ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde belirtilen değerin üzerinde veya aşağısında olamaz.

Kasko sigortası değerinin belirlenmesinde ilgili yılın Ocak ayında yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan değer esas alınacak, kasko sigortası poliçesinde belirtilen sigorta değerine göre işlem yapılmayacaktır.

Herhangi bir neden ile hasarlı duruma gelmiş olan motorlu kara taşıtlarının hasar durumları, motorlu taşıtlar vergisi tutarı için esas alınacak olan kasko sigortası değerinin belirlenmesinde dikkate alınmayacaktır.

Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acentelerinin müracaat etmeleri halinde Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından ayrıca belirlenecektir.

2 - Mükellefler Tarafından Yapılacak Olan İşlemler

Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak isteyen mükellefler, bir örneği tebliğ ekinde yer alan (EK 1) "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nu yetkili sigorta acentesine düzenlettirerek, motorlu taşıtlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine söz konusu formu dilekçeye eklemek suretiyle müracaat edeceklerdir.

3 - Yetkili Sigorta Acenteleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler

Mükelleflerin müracaat etmesi halinde; "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" ndeki taşıt kasko sigortası değerine göre, yetkili sigorta acenteleri tarafından "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" (EK 1) (Bildirim Formunun www.gib.gov.tr internet adresinde bulunan örneğinin düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.) düzenlenerek, taşıtının kasko sigortası değerinin belirlenmesi için müracaatta bulunan mükellefe verilecektir.

"Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acenteleri tarafından Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği’nden alınarak, "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" düzenlenecektir.

Yetkili sigorta acenteleri düzenledikleri "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nun doğruluğundan, mükellefler ile birlikte sorumludurlar.

4 - Vergi Daireleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler

Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak için ilgili vergi dairesine müracaatta bulunan mükellefin yetkili sigorta acentesine düzenletmiş olduğu "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" ile ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" vergi dairesi tarafından karşılaştırılıp, form ile listedeki bilgilerin birbirini tutması halinde, başvuruda bulunan mükellef kasko sigortası değeri uygulamasından faydalandırılacaktır.

5 - Kasko Sigortası Değerine Göre Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarının Hesaplanması

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarifedeki otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için yıllar itibarıyla uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının kasko sigortası değerlerinin %5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademede bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için; 

Örnek: Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 2005 model 15 yaşında (araç yaşı hesaplamasında model yılı 1.yaş olarak kabul edilir) bir taşıtın kasko sigortasına esas olan değerinin 60.000 TL olması halinde, 2019 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.

             Taşıtın kasko sigortasına esas değeri .......................................                   60.000 TL

             Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin % 5’i (60.000 X %5=).                       3.000 TL

             2019 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı .............................                   6.820 TL

             Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı ..............                  4.739 TL

Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası değerinin % 5’ini aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 12-15 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3 arası ve 12-15 yaş grubu için ödenmesi gereken 4.739 TL olacaktır.

01.01.2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için;

Örnek: 5 Ocak 2019 tarihinde ilk defa trafiğe tescil olunan, Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 2018 model 2 yaşındaki (araç yaşı hesaplamasında model yılı 1.yaş olarak kabul edilir) taşıtın taşıt değeri[1] 150.000 TL olup kasko sigortasına esas olan değerinin 300.000 TL olması halinde, 2019 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.

             Taşıtın kasko sigortasına esas değeri .......................................        300.000 TL

             Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin %10’u (300.000 X %10=)       30.000 TL

             2019 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı .............................            37.587 TL

             Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı ..............             22.965 TL

Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası değerinin % 10’unu aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 1-3 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3 arası (463.600 TL’yi aşmayanlar) ve 1-3 yaş grubu için ödenmesi gereken 22.965 TL olacaktır.

Bilgilerinize sunulur.

Saygılarımla,

Bessat ÖZ

Mali Müşavir

Bağımsız Denetici