Bizden Haberler
Bilgi Notu 2017/013 Motorlu Taşıtlar Vergilerinde Yapılan Değişiklikler Hakkında;
Tarih: 05.01.2017
BİLGİ NOTU
(2017/13)
Konu: Motorlu Taşıtlar Vergilerinde Yapılan Değişiklikler Hk.
197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda yer alan tarifeler 27.12.2016 tarih ve 29931 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 47 Seri No.lu MTV Genel Tebliği ile aşağıdaki şekilde belirlenmiştir.
Otomobil, Kaptıkaçtı, Arazi Taşıtları Ve Benzerleri İle Motosikletler Aşağıdaki (I) Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.
- SAYILI TARİFE
|
Motor Silindir Hacmi (cm³) |
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
||||
|
1 - 3 yaş |
4 - 6 yaş |
7 - 11 yaş |
12 - 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
|
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri |
|||||
|
1300 cm³ ve aşağısı |
646,00 |
450,00 |
252,00 |
191,00 |
68,00 |
|
1301 - 1600 cm³ e kadar |
1.035,00 |
776,00 |
450,00 |
318,00 |
122,00 |
|
1601 - 1800 cm³ e kadar |
1.827,00 |
1.4258,00 |
841,00 |
513,00 |
199,00 |
|
1801 - 2000 cm³ e kadar |
2.878,00 |
2.217,00 |
1.303,00 |
776,00 |
306,00 |
|
2001 - 2500 cm³ e kadar |
4.317,00 |
3.134,00 |
1.958,00 |
1.170,00 |
463,00 |
|
2501 - 3000 cm³ e kadar |
6.019,00 |
5.236,00 |
3.271,00 |
1.760,00 |
646,00 |
|
3001 - 3500 cm³ e kadar |
9.166,00 |
8.247,00 |
4.968,00 |
2.480,00 |
910,00 |
|
3501 - 4000 cm³ e kadar |
14.411,00 |
12.444,00 |
7.329,00 |
3.271,00 |
1.303,00 |
|
4001 cm³ ve yukarısı |
23.586,00 |
17.687,00 |
10.475,00 |
4.708,00 |
1.827,00 |
|
2-Motosikletler |
|||||
|
100 - 250 cm³ e kadar |
122,00 |
92,00 |
68,00 |
43,00 |
17,00 |
|
251 - 650 cm³ e kadar |
252,00 |
191,00 |
122,00 |
68,00 |
43,00 |
|
651 - 1200 cm³ e kadar |
646,00 |
385,00 |
191,00 |
122,00 |
68,00 |
|
1201 cm³ ve yukarısı |
1.565,00 |
1.035,00 |
646,00 |
513,00 |
252,00 |
(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlenecektir. Buna ilişkin ayrıntı bu denetim notunun (XIII/B) bölümünde yer almaktadır.
Minibüs, Panel Van, Motorlu Karavanlar, Otobüs Ve Benzerleri, Kamyonet, Kamyon, Çekici Ve Benzerleri Aşağıdaki II Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir.
- SAYILI TARİFE
|
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
||
|
1 - 6 yaş |
7 - 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
|
1) Minibüs |
776,00 |
513,00 |
252,00 |
|
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) |
|||
|
1900 cm³ ve aşağısı |
1.035,00 |
646,00 |
385,00 |
|
1901 cm³ ve yukarısı |
1.565,00 |
1.035,00 |
646,00 |
|
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) |
|||
|
25 kişiye kadar |
1.958,00 |
1.170,00 |
513,00 |
|
26 - 35 kişiye kadar |
2.348,00 |
1.958,00 |
776,00 |
|
36 - 45 kişiye kadar |
2.613,00 |
2.217,00 |
1.035,00 |
|
46 kişi ve yukarısı |
3.134,00 |
2.613,00 |
1.565,00 |
|
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) |
|||
|
1.500 kg'a kadar |
697,00 |
463,00 |
228,00 |
|
1.501 - 3.500 kg'a kadar |
1.408,00 |
817,00 |
463,00 |
|
3.501 - 5.000 kg'a kadar |
2.115,00 |
1.760,00 |
697,00 |
|
5.001 - 10.000 kg'a kadar |
2.348,00 |
1.995,00 |
936,00 |
|
10.001 - 20.000 kg'a kadar |
2.821,00 |
2.348,00 |
1.408,00 |
|
20.001 kg ve yukarısı |
3.529,00 |
2.821,00 |
1.640,00 |
Yat Kotra Ve Her türlü Özel Tekneler Aşağıdaki III Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir
- SAYILI TARİFE
5897 Sayılı Denizcilik Müsteşarlığının Kuruluşu ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un 2 maddesinin c bendi ile “özel amaçla kullanılan yat, lorta ve her türlü motorlu tekneler” ibaresi ile maddede yer alan III Sayılı Tarife 30.06.2009 tarihi itibariyle yürürlükten kaldırılmıştır.
Uçak ve helikopterler Aşağıdaki IV Sayılı Tarifeye Göre Vergilendirilir
- SAYILI TARİFE
|
Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı |
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
|||
|
1 - 3 yaş |
4 - 5 yaş |
6 - 10 yaş |
11 ve yukarı yaş |
|
|
Uçak ve helikopterler |
||||
|
1.150 kg'a kadar |
13.099,00 |
10.475,00 |
7.855,00 |
6.282,00 |
|
1.151 - 1.800 kg'a kadar |
19.653,00 |
15.718,00 |
11.789,00 |
9.430,00 |
|
1.801 - 3.000 kg'a kadar |
26.207,00 |
20.956,00 |
15.718,00 |
12.576,00 |
|
3.001 - 5.000 kg'a kadar |
32.762,00 |
26.207,00 |
19.653,00 |
15.718,00 |
|
5.001 - 10.000 kg'a kadar |
39.316,00 |
31.451,00 |
23.586,00 |
18.866,00 |
|
10.001 - 20.000 kg'a kadar |
45.870,00 |
36.694,00 |
27.517,00 |
22.008,00 |
|
20.001 kg ve yukarısı |
52.422,00 |
41.934,00 |
31.451,00 |
25.160,00 |
B- KASKO SİGORTASI DEĞERİ UYGULAMASI
Bilindiği üzere, 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 23 üncü maddesi ile değiştirilen 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin son fıkrasında, "(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 6’sını aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı % 4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir." hükmü yer almaktadır.
14.12.2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince; 1.1.2005 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 1.1.2005 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için 2005 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından, her yıl Ocak ayı itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas alınarak yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen, "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.
Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır.
Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.
1 - Kasko Sigortası Değerinin Belirlenmesi
14.12.2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların kasko sigortası değerlerinin belirlenmesinde; Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan ve taşıtların cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı itibariyle kasko sigortası değerlerinin yer aldığı "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" esas alınacaktır.
Taşıtların kasko sigortasına esas olan değeri; ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde belirtilen değerin üzerinde veya aşağısında olamaz.
Kasko sigortası değerinin belirlenmesinde ilgili yılın Ocak ayında yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan değer esas alınacak, kasko sigortası poliçesinde belirtilen sigorta değerine göre işlem yapılmayacaktır.
Herhangi bir neden ile hasarlı duruma gelmiş olan motorlu kara taşıtlarının hasar durumları, motorlu taşıtlar vergisi tutarı için esas alınacak olan kasko sigortası değerinin belirlenmesinde dikkate alınmayacaktır.
Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acentelerinin müracaat etmeleri halinde Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından ayrıca belirlenecektir.
2 - Mükellefler Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak isteyen mükellefler, bir örneği tebliğ ekinde yer alan (EK 1) "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nu yetkili sigorta acentesine düzenlettirerek, motorlu taşıtlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine söz konusu formu dilekçeye eklemek suretiyle müracaat edeceklerdir.
3 - Yetkili Sigorta Acenteleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Mükelleflerin müracaat etmesi halinde; "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" ndeki taşıt kasko sigortası değerine göre, yetkili sigorta acenteleri tarafından "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" (EK 1) (Bildirim Formunun www.gib.gov.tr internet adresinde bulunan örneğinin düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.) düzenlenerek, taşıtının kasko sigortası değerinin belirlenmesi için müracaatta bulunan mükellefe verilecektir.
"Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acenteleri tarafından Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği’nden alınarak, "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" düzenlenecektir.
Yetkili sigorta acenteleri düzenledikleri "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nun doğruluğundan, mükellefler ile birlikte sorumludurlar.
4 - Vergi Daireleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak için ilgili vergi dairesine müracaatta bulunan mükellefin yetkili sigorta acentesine düzenletmiş olduğu "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" ile ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" vergi dairesi tarafından karşılaştırılıp, form ile listedeki bilgilerin birbirini tutması halinde, başvuruda bulunan mükellef kasko sigortası değeri uygulamasından faydalandırılacaktır.
5 - Kasko Sigortası Değerine Göre Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarının Hesaplanması
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarifedeki otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için yıllar itibarıyla uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının kasko sigortası değerlerinin %5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademede bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.
Örnek: Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 2003 model 15 yaşında (araç yaşı hesaplamasında model yılı 1.yaş olarak kabul edilir) bir taşıtın kasko sigortasına esas olan değerinin 60.000 TL olması halinde, 2017 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
Taşıtın kasko sigortasına esas değeri ....................................... 60.000 TL
Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin % 5’i (60.000 X %5=) 3.000 TL
2017 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı ............................. 4.708 TL
Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı .............. 3.271 TL
Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası değerinin % 5’ini aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 12-15 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3 arası ve 12-15 yaş grubu için ödenmesi gereken 3.271,00 TL olacaktır.
Bilgilerinize sunulur.
Saygılarımla,
Bessat ÖZ
Mali Müşavir
Bağımsız Denetici